Как использовать Excel для расчета дополнительных затрат и дополнительного дохода
Инкрементальный анализ — это процесс определения релевантных доходов и затрат при различных предположениях для принятия наилучшего возможного решения о том, сколько производить и по какой цене. Процесс принятия решения включает выбор между альтернативами на основе различий. Тремя основными компонентами пошагового анализа являются разница в доходах (часто называемая выгодами), разница в затратах и разница в экономии затрат. Если одно допущение дает более высокие дополнительные выгоды или доход, чем все остальные, то правильным выбором будет выбор этой альтернативы. Использование программы для работы с электронными таблицами, например Microsoft Excel, позволяет настроить несколько сценариев пошагового анализа.
Шаг 1
Откройте новую книгу Excel. Придумайте имя для своего файла, например, «Пошаговый анализ». Вы можете выполнять дополнительный анализ на одном листе или распределить его по нескольким листам в зависимости от предполагаемого количества дополнительных доходов и затрат.
Шаг 2
Перечислите все соответствующие предположения о доходах. Релевантный доход относится к доходам, которые меняются при различных вариантах. Нерелевантный доход остается неизменным независимо от того, какой курс решит руководство. Примером нерелевантного дохода является лицензионный сбор.
Шаг 3
Введите слово «Доход» в столбец A, ячейку A1. Введите «Исходный доход» в ячейке A2, «Скорректированный доход» в ячейке A3 и «Дополнительный доход» в ячейке A4.
Шаг 4
Используйте ячейку B2, чтобы создать формулу для первоначального дохода. Например, в прошлом квартале ваша компания произвела 10 000 виджетов, которые продавались по 10 долларов за штуку. В ячейке B2 введите «=10 000 * 10», что вернет значение 100 000 долларов США в ячейке B2. В качестве альтернативы вы можете разделить компоненты дохода, поместив 10 000 в ячейку B2 и 10 в ячейку C2. Создайте формулу в ячейке D2, B2 * C2, чтобы получить доход в размере 100 000 долларов США. Не забудьте пометить дополнительные столбцы вверху:"Виджеты" в ячейке B1 и "Цена" в ячейке C1.
Шаг 5
Используйте ячейку B3, чтобы создать формулу для скорректированного дохода. Здесь вы делаете различные предположения о производстве и ценообразовании. Например, прогноз 12 000 виджетов по цене 9 долларов за штуку дает предполагаемый доход в размере 108 000 долларов. Как и в шаге 4, вы можете создать формулу Excel в ячейке B3 (=12 000 * 9) или создать отдельные столбцы для виджетов и цены в столбцах B3 и C3 и выполнить умножение в ячейке D3 (=B3 * C3).
Шаг 6
Создайте формулу в ячейке B4, которая использует разницу между первоначальным доходом и скорректированным доходом для получения дополнительного дохода. Формула выглядит так:=B3-B2. В этом случае дополнительный доход составит 8000 долларов. Если у вас есть отдельные столбцы для виджетов и цен, формула появится в ячейке D4 (=D3-D2).
Шаг 7
Сравните затраты при обоих вариантах. Затраты, на которые не влияет уровень производства, не имеют отношения к приростному анализу. Исключите эти суммы затрат из вашего расчета. Вы должны перечислять только те затраты, изменения которых актуальны или на которые влияют изменения в производстве.
Шаг 8
Разделите стоимость на постоянную и переменную составляющие. Сосредоточьтесь на своих переменных затратах, потому что эти затраты являются прямой функцией производства. Не включайте фиксированные затраты, так как это нерелевантные затраты. Рента, являющаяся фиксированной стоимостью, не имеет значения, поскольку она не меняется в зависимости от уровня производства. Если предположить, что переменные затраты составляют 4 доллара США на единицу продукции, затраты при первоначальном доходе составляют 40 000 долларов США (10 000 x 4) и 48 000 долларов США при альтернативном сценарии дохода.
Шаг 9
Создайте отдельную строку в электронной таблице для расчета отклонения стоимости по двум вариантам. Пометьте ячейку в A6 как «Экономия переменных затрат». Введите метку (48 000–40 000) x 4 доллара в ячейку A7. Создайте формулу =(48 000 - 40 000) * 4 в ячейке B7 (или в ячейке D7, если у вас есть два отдельных столбца для производства и цены). Результат:16 000 долл. США.
Шаг 10
Введите «Постепенное увеличение (уменьшение) прибыли» в ячейке A8. Создайте формулу в ячейке B8, взяв разницу между дополнительным доходом и дополнительными затратами. Формула выглядит так:=B4-B7. Результатом является убыток в размере 8 000 долларов США (8 000–16 000 долларов США).
Шаг 11
Проанализируйте результаты. Основываясь на пошаговом анализе, увеличение производства с 10 000 до 12 000, но снижение продажной цены с 10 до 9 долларов приводит к увеличению дохода на 8 000 долларов; однако, поскольку переменные затраты высоки, это фактически приводит к убытку в размере 8000 долларов. Используйте шаги с 1 по 10, чтобы создать различные оценки доходов и производства для получения предположений о дополнительных доходах. Сравните их с переменными затратами в различных сценариях. Выберите тот, который дает наибольшую дополнительную прибыль.
Совет
Снижение затрат возвращает увеличение прибыли при прочих равных условиях. Добавьте снижение затрат, чтобы отразить увеличение прибыли. И наоборот, увеличение издержек ведет к уменьшению прибыли. Вычтите увеличение из прибыли, чтобы отразить постепенное уменьшение прибыли. Не включайте невозвратные затраты в свои расчеты затрат. Невозвратные затраты не имеют значения для целей пошагового анализа. Эти затраты уже произошли. Другими словами, вы не можете возместить невозвратные затраты.